Закон про дотримання податкового законодавства щодо закордонних рахунків (FATCA) є важливою подією в боротьбі США з ухиленням від сплати податків громадянами, які мають інвестиції на офшорних рахунках.
Згідно FATCA деякі американські платники податків, які володіють фінансовими активами за межами США, повинні повідомляти про ці активи в податкову службу. Крім того, FATCA вимагає від іноземних фінансових установ напряму повідомляти в податкову службу певну інформацію про фінансові рахунки американських платників податків або іноземних організацій, в яких американські платники податків мають істотну частку.
Звітність американських платників податків, які володіють іноземними фінансовими активами
FATCA вимагає від деяких американських платників податків, які володіють іноземними фінансовими активами загальною вартістю понад 50 000 доларів США, повідомляти певну інформацію про ці активи у формі, яка повинна додаватися до річної податкової декларації платника податків. Звітність поширюється на активи, що належать до оподатковуваних років, починаючи з 18 березня 2010 року. Неповідомлення про іноземні фінансові активи тягне за собою покарання у вигляді штрафу розміром 10 000 доларів США (та штраф до 50 000 доларів США в разі неподання звітності після повідомлення Податкового управління). Окрім того, за недоплату податку, що відноситься до нерозкритих іноземних фінансових активів, накладається додатковий штраф за суттєве заниження податку в розмірі 40%.
Звітність іноземних фінансових установ
FATCA також вимагає від іноземних фінансових установ (далі – “FFI”) напряму повідомляти в IRS певну інформацію про фінансові рахунки американських платників податків або іноземних організацій, в яких американські платники податків мають значну частку власності. Відповідно до цього режиму FFI зобов’язане:
- проводити певні процедури ідентифікації та перевірки благонадійності щодо своїх власників рахунків
- щорічно звітувати перед IRS про своїх власників рахунків, які є громадянами США або іноземними організаціями з істотною американською власністю
- утримувати та перераховувати до IRS 30 % від будь-яких виплат доходу з джерел в США, а також валових надходжень від продажу цінних паперів, що приносять дохід з джерел в США
- FFI, що не беруть участь в програмі
- власників індивідуальних рахунків, які не надають достатню інформацію для визначення того, чи є вони особами США, чи
- власників рахунків іноземної організації, що не надала достатньо інформації про особу її справжніх американських власників
